预(yu)算管(guan)理制度改革是财税体(ti)制改革的重头戏，是建立(li)现代财政制度的重要内容。2014年8月审议通过的新预(yu)算法(fa)，明确“建立(li)健(jian)全全面规范、公开透明的预(yu)算制度”。2014年10月，国务院(yuan)印发(fa)《关于深化预(yu)算管(guan)理制度改革的决定》，提出完善政府预(yu)算体(ti)系、积极推(tui)进预(yu)算公开、改进预(yu)算管(guan)理和控制、加强财政收入管(guan)理、优化财政支出结构等多项改革举措。

“预(yu)算管(guan)理制度改革取(qu)得重大成果，标准科学、规范透明、约束有力的预(yu)算制度基本建立(li)。”财政部副部长许宏才表示。

今年3月26日，2024年中央部门预(yu)算集中向社会公开，这(zhe)是中央部门连续第17年晒出“账本”。4月初，财政部发(fa)布2022年度地方预(yu)决算公开度排行榜(bang)，各地预(yu)决算公开管(guan)理水(shui)平持续提升，预(yu)决算信息基本实现“应公开尽公开”。

中央和地方积极推(tui)进预(yu)决算公开，主动向社会“晒账本”“亮业绩(ji)”，公开政府花钱“明白账”，财政账本更加透明、详细，可(ke)读性更强。各地还针对预(yu)决算公开工作难点问题，强化信息技术支撑，不断优化公开方式，让社会公众找得着(zhe)、看得懂(dong)、能监督(du)。

花钱必问效，无(wu)效必问责。财政各项支出是否花得有效，同样是公众关心的重要问题。2018年9月，《关于全面实施预(yu)算绩(ji)效管(guan)理的意见》发(fa)布，明确了预(yu)算绩(ji)效管(guan)理改革的时(shi)间表和路线图，各地加快构建和完善预(yu)算绩(ji)效管(guan)理体(ti)系，财政资金使用绩(ji)效不断提升，为提高财政资源配置效率和资金使用效益、推(tui)动提升积极财政政策效能提供了有力支撑。

“预(yu)算绩(ji)效目标设立(li)、事前绩(ji)效评估、绩(ji)效运(yun)行监控和绩(ji)效评价及结果应用，使预(yu)算安(an)排更好地做到保障重点，资源配置更加高效，避免资金使用的低效、无(wu)效问题，助力实现政府过紧日子的要求。”中国财政科学研究院(yuan)研究员赵福昌说。

预(yu)算管(guan)理制度改革稳步推(tui)进、不断完善，为建立(li)现代财政制度奠定了坚(jian)实基础。2021年，《关于进一步深化预(yu)算管(guan)理制度改革的意见》发(fa)布，为进一步深化预(yu)算管(guan)理制度改革作出部署(shu)，推(tui)动预(yu)算管(guan)理水(shui)平再上新台(tai)阶。

2 推(tui)进税制改革现代税收体(ti)系逐步完善

2016年5月1日零时(shi)，北(bei)京民族饭店开出中国餐饮(yin)住宿业首张增值税专用发(fa)票，标志着(zhe)征收了66年的营业税成为历史(shi)。2012年，实施“营改增”试点；2016年，“营改增”试点全面推(tui)开；此后，税率由四档简并为三档，税率连续降低；留抵退税制度不断完善，进项税抵扣范围扩(kuo)大，增值税改革持续深化。

2019年，住房、教(jiao)育、医疗(liao)、赡养老人等六项专项附加扣除开始实施；2022年，3岁以(yi)下婴幼儿照护费纳入个人专项附加扣除；2023年，我国提高“一老一小”个人所得税专项附加扣除标准，6600多万纳税人受益。

2018年，个人所得税起征标准提高至每月5000元，并开始适用新的税率表；优化调(diao)整税率结构；专项附加扣除制度精准惠及特(te)定群体(ti)，建立(li)起综合(he)与(yu)分(fen)类相结合(he)的个人所得税制度，降低中低收入群体(ti)税收负担(dan)。个人所得税制度改革红(hong)利惠及千家万户。

党的十八(ba)大以(yi)来，我国税制改革不断攻坚(jian)克难，完善税制与(yu)减税并重，税负水(shui)平不断降低，在关键(jian)领域(yu)取(qu)得重要历史(shi)性突破，为经济高质量发(fa)展提供了助力。

更多税制改革成果惠及市场主体(ti)和广大群众——完善企业所得税制改革，实施覆盖创业投资、创新主体(ti)、研发(fa)活动等创新全链条的企业所得税优惠政策，研发(fa)费用加计扣除力度不断加大，小微企业减征企业所得税且减征的范围和力度逐步扩(kuo)大，固定资产加速折旧政策适用范围扩(kuo)大到全部制造业，着(zhe)力培育经济发(fa)展新动能。启动新一轮消费税改革，调(diao)整优化消费税征收范围、税率和环节(jie)，在引导合(he)理消费以(yi)及转方式、调(diao)结构、促(cu)发(fa)展等方面起到了显著作用。推(tui)进资源环境税收制度改革，健(jian)全地方税体(ti)系……一次次税制改革稳步高效，一系列(lie)减税降费精准施策，推(tui)动现代税收体(ti)系逐步完善。

近年来，我国减税降费政策实施力度空前。2023年，全国新增减税降费及退税缓费的总(zong)规模超2.2万亿元，其中超七成“落”于民营经济，助力企业减负，激发(fa)市场活力。现行的制度性减税降费政策效应持续释放，税费红(hong)利精准“落袋”，税收调(diao)节(jie)作用不断增强，纳税人缴(jiao)费人的获得感持续增强。

“要提升税收优惠政策精准性，精准选择受益主体(ti)、精准把握政策适度性，同时(shi)继续优化税制结构、健(jian)全直接税体(ti)系，逐步提高直接税比(bi)重，健(jian)全地方税体(ti)系。”北(bei)京国家会计学院(yuan)副院(yuan)长李旭红(hong)指(zhi)出。

我国税收法(fa)定进程全面提速。党的十八(ba)届三中全会明确提出“落实税收法(fa)定原则”后，我国税收立(li)法(fa)步伐加快，税收法(fa)律制度体(ti)系不断完善，目前已有13个税种完成立(li)法(fa)，进一步促(cu)进构建科学的现代税收制度。

3 协调(diao)事权财力财税体(ti)制改革走向纵深

改革措施“落地有声”，积极的财政政策提质增效。经过多年改革实践，我国现代财政制度框架逐步确立(li)，充(chong)分(fen)发(fa)挥(hui)了全面深化改革的“突破口”和“先行军”作用。

2012年到2023年，我国财政收入从11.7万亿元增长到21.68万亿元，支出规模从12.6万亿元增加到27.46万亿元，财政“蛋糕”越做越大，财政实力显著增强，财税体(ti)制改革取(qu)得显著成效。

随着(zhe)改革走向“深水(shui)区”，新一轮财税体(ti)制改革已经在路上。2023年12月召开的中央经济工作会议提出，谋划新一轮财税改革。今年的《政府工作报告》再一次就“谋划新一轮财税体(ti)制改革”作出战略部署(shu)。3月公开的《关于2023年中央和地方预(yu)算执行情况与(yu)2024年中央和地方预(yu)算草案的报告》，列(lie)出新一轮财税改革工作重点，包(bao)括进一步完善税收制度、深化税收征管(guan)改革、推(tui)进财政资源统筹、提高预(yu)算管(guan)理完整性、完善财政转移支付体(ti)系等。

“推(tui)进新一轮财税体(ti)制改革，要突出问题导向，健(jian)全现代预(yu)算制度，优化税制结构，完善地方税体(ti)系，强化转移支付激励约束，建立(li)健(jian)全与(yu)中国式现代化相适应的现代财政制度。”财政部部长蓝佛安(an)在向全国人大常委会作《国务院(yuan)关于2023年中央决算的报告》时(shi)表示。

“当前，我国发(fa)展需要应对的风险和挑战、需要解决的矛盾和问题更加错综复杂，新一轮财税改革既是对此前改革的延续和深化，也将根据新形势下遇到的具体(ti)问题相应推(tui)出新的举措。”中国政法(fa)大学财税法(fa)研究中心主任施正文指(zhi)出。

中央与(yu)地方事权和支出责任划分(fen)是理顺政府间财政关系的前提和基础。进一步完善分(fen)税制，各级政府间财政事权和支出责任划分(fen)、收入划分(fen)、转移支付等将成为改革重点和难点。

2016年8月，国务院(yuan)印发(fa)《关于推(tui)进中央与(yu)地方财政事权和支出责任划分(fen)改革的指(zhi)导意见》，对推(tui)进中央与(yu)地方财政事权和支出责任划分(fen)改革作出总(zong)体(ti)部署(shu)。此后，中央与(yu)地方财政事权和支出责任划分(fen)改革持续向纵深推(tui)进，基本公共服务、教(jiao)育、科技等一系列(lie)分(fen)领域(yu)改革方案出台(tai)。

多年来，改革取(qu)得显著进展，权责清晰、财力协调(diao)、区域(yu)均衡的中央与(yu)地方财政关系逐步形成，中央领导、合(he)理授权、依法(fa)规范、运(yun)转高效的中央与(yu)地方财政事权和支出责任划分(fen)模式框架基本确立(li)。

“近年来随着(zhe)深化财税体(ti)制改革，央地两级财政收入的分(fen)配不断优化，比(bi)如对增值税等主体(ti)税种进行了分(fen)配比(bi)例的调(diao)整。下一步，要进一步优化财政收入分(fen)配机制，通过有效规范管(guan)理，使地方的财权与(yu)事权更相匹配。”李旭红(hong)指(zhi)出。

中国社会科学院(yuan)财政税收研究中心主任杨(yang)志勇指(zhi)出，各级政府之(zhi)间的事权和财权的匹配问题成为地方政府债(zhai)务问题重点关注的内容，要理顺政府间财政关系，减轻基层政府的财政压力，更好地防范和控制债(zhai)务风险；也要进一步完善分(fen)税体(ti)制，进一步划分(fen)事权，健(jian)全中央对地方的转移支付制度。

2012年到2023年，我国财政收入从11.7万亿元增长到21.68万亿元。

2023年，全国新增减税降费及退税缓费超2.2万亿元。我国宏观税负从2012年的18.7%降至2022年的13.8%。

2023年，我国新办涉税经营主体(ti)达1687.6万户，同比(bi)增长28.3%。