近日，财政(zheng)部部长蓝佛安向十四届全国人大常委会第十次会议作2023年中央(yang)决算的报告。其中提出，下一步，将推进新一轮财税体制改革，突出问题导向，健(jian)全现代预算制度，优化税制结构，完善地方税体系，强化转移(yi)支付激(ji)励约束，建立健(jian)全与中国式现代化相适应的现代财政(zheng)制度。
今年以来，市场对新一轮财税体制改革的关(guan)注(zhu)度明显提升，特别在消费税改革方面，期待提速推进。
今年3月公(gong)开的《关(guan)于(yu)2023年中央(yang)和地方预算执行情况与2024年中央(yang)和地方预算草案(an)的报告》将“深化财税体制改革”列入2024年财政(zheng)改革发展工作，其中明确提出“推动消费税改革”。
2019年，国务(wu)院印发《实施更大规模(mo)减(jian)税降费后(hou)调整中央(yang)与地方收(shou)入划分改革推进方案(an)》，提出“后(hou)移(yi)消费税征收(shou)环节(jie)并稳步下划地方”。“十四五”规划和2035年远景目标纲要也提出，“调整优化消费税征收(shou)范围和税率(lu)，推进征收(shou)环节(jie)后(hou)移(yi)并稳步下划地方”。
消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种(zhong)税收(shou)的统称，一般在生产和进口环节(jie)缴纳。我国消费税目前共(gong)有15个税目，涉及烟、酒、高档化妆品、成品油(you)等。此外，消费税是四大税种(zhong)中唯一的中央(yang)独享(xiang)税。
我国于(yu)1994年对部分消费品开征消费税。后(hou)来经历了几次制度调整，包(bao)括2006年消费税制度改革，2008年成品油(you)税费改革，2014年以来新一轮消费税改革等。近十多年来的消费税改革包(bao)括调整优化征收(shou)范围、税率(lu)和环节(jie)。
消费税是当前我国第三大税种(zhong)。今年1-5月，国内消费税7607亿元，同比增长7.2%，是四大税种(zhong)中唯一一个实现同比正增长的税种(zhong)。
目前市场比较关(guan)注(zhu)的消费税改革方向在于(yu)征收(shou)环节(jie)后(hou)移(yi)和下划地方。
银河证券指出，所谓消费税“下划”是由过去(qu)完全归(gui)属于(yu)中央(yang)，将部分比例或部分税目的消费税划给地方政(zheng)府，“后(hou)移(yi)”是由过去(qu)生产方代缴后(hou)移(yi)至批发商或零售商向所在地税务(wu)机关(guan)代缴。消费税下划和后(hou)移(yi)之后(hou)，部分收(shou)入将下划消费地地方政(zheng)府。
申万宏源研究报告认为，央(yang)地税收(shou)分成试点先行或以消费税始(shi)。征收(shou)环节(jie)后(hou)移(yi)并增量分配地方是首要。以估算的数据作为参考，消费税征收(shou)环节(jie)后(hou)移(yi)可能带来年化千亿的税收(shou)收(shou)入增长，地方财政(zheng)压力的缓和程度取决于(yu)中央(yang)确定保留的消费税基数。消费税征收(shou)环节(jie)后(hou)移(yi)将令烟、油(you)、车(che)的生产地财力下降，并补贴给消费较高且并非消费税应税商品的主产地。而消费税征收(shou)环节(jie)后(hou)移(yi)是否能提升消费品的价格(ge)，和商品需求弹性有关(guan)。
国君宏观研究分析称，消费税的改革方向已经是“明牌(pai)”，主要是扩大征税范围，以及后(hou)移(yi)征税环节(jie)并逐步下划给地方，并在此过程中伴随税率(lu)的相应调整。从(cong)扩大征税范围来看，预计将从(cong)奢侈品、有害健(jian)康消费品、损害环境(jing)消费品三个角(jiao)度出发；从(cong)征税环节(jie)后(hou)移(yi)来看，客观上可能增加(jia)不超过2000亿税负弥补地方财力，更重要的积极意义在于(yu)建立了地方通过减(jian)少一些消费场景制约来鼓励消费的激(ji)励机制。
此外，银河证券认为，消费税属于(yu)价内税，即根(gen)据价格(ge)计算税收(shou)，征收(shou)环节(jie)由生产后(hou)移(yi)至零售，意味着税基由出厂价变为零售价格(ge)，理论上在不调降税率(lu)的基础上，将会提高商品的终端价格(ge)。因此，商品价格(ge)弹性较低的垄断性生产企业可以实现税负转移(yi)，而弹性较高的商品而言(yan)，或需通过降价压缩利(li)润的方式以维护销售和市场占有率(lu)，继而加(jia)剧行业竞争中的“马太效(xiao)应”。